第一章 货币资金管理

一、总则

1． 为了规范组织对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，制定本规范。

2． 本规范所称货币资金，是指组织所拥有或控制的现金、银行存款、网络第三方支付平台账户和其他货币资金。

二、现金管理

1． 根据组织的现金使用量及从银行提取现金的频率，规定现金库存余额不得超过5000元。超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

2． 组织用现金支付的业务主要包括快递费用、工作用餐、资质款发放和小于1000元的小额支付。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

3． 组织取得的现金收入必须及时入账。

4． 组织借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

5． 出纳于每月末对现金进行盘点，由会计负责监盘。确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。

三、银行存款管理

1. 组织用银行支付的业务主要包括大额资助款、设备采购、员工工资、办公室租赁费用。

2. 若月末银行对账单与银行账面金额存在差异，由出纳负责编制《银行调节表》，会计负责审核。

四、票据及有关印章的管理

1． 组织对银行预留印鉴实行严格的管理，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

2．采用支票付款方式的，支票簿和财务专用章由出纳保管，人名章由组织领导人或其授权人保管。

3．采用银行存折或者银行卡付款方式的，密码由出纳保管，折或卡由组织领导人或其授权人保管。

4．采用网上银行（支付宝）付款方式的，密码由出纳保管，保安编码器由组织领导人或其授权人保管，查询密码告知财务。

第二章 收入管理

一、总则

1． 为了规范组织对收入的内部控制，保证收入及时、准确、完整的入账，制定本规范。

2． 本规范所指的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。

二、收入类型

组织的收入主要包括：个人捐赠、企业捐赠、公益拍卖等。根据付款方对资金使用上的限制，收入被划分为限定性收入和非限定性收入。

三、收入确认

收入的确认遵循“权责发生制”的原则。为核算简便，如果项目是在一个财政年度内的，对应的收款则一次性全部确认为收入；如果项目是跨财政年度的，对应的收款则根据项目的进度分期确认收入。

四、收款流程

1． 无论是通过银行还是现金方式，组织在收到款项后，应签署捐赠协议，出纳应及时开具收据给付款人。

2． 收据一式三联，包括付款人联、记账联、存根联。

3． 收据连续编号，按顺序使用。写错的收据，应注明“作废”，不得撕下。

4． 收据包括以下重要信息：是否限定、收入性质、金额、付款人信息、收款人签字、加盖财务章。如果是现金收款，需付款人签字。收据信息应当填写准确、完整。

5． 会计于每月末审核收据的使用情况。

第三章 支出管理

一、总则

1. 为了规范组织对支出的内部控制，保证支出的有效、及时、准确，制定本规范。

2. 本规范将包括如下内容：支出类型、报销标准、支出申请审批流程及时间、票据规范。

二、支出类型

组织的日常支出包括固定资产及办公用品采购、工资及办公室固定支出、市内交通费、市内餐补、手机费、市外交通费、市外住宿费、市外餐补、业务招待费、其他项目支出等等。

三、报销标准

1. 固定资产及办公用品采购初次采购，应货比三家后，挑选出最佳供应商。与最佳供应商建立长期的合作关系之后，可省去货比三家。采购金额超过500元的，应事先征求审批人的口头同意，或者申请借款。

2. 工资及办公室固定支出办公室固定支出指房租、水电气、座机费等等。工资及办公室固定支出，须经审批人首次确认，例如聘用合同、房租合同等。今后，如果金额比较固定，则无需再经审批人审批。

3. 市内交通费

3.1 公共交通费或打车费

员工因公外出，如果有公车和地铁直达，则应乘坐公车和地铁。如果没有，则可以打车。如果路途较远，则考虑先坐一段公车或地铁，再打车。一般一次打车费不得超过50元。请在票后注明“何事，何地→何地”。如因特殊情况超额，请在票后注明“原因”。

3.2 汽油费

个人的汽油费，则视同打车，请在票后按事项依次注明“何事，何地→何地，金额”。

4.用餐补助

如工作需要每人每次20元。

5.市外交通费

员工因公出差，应尽量乘坐火车或者价格相近的打折机票经济舱。如果不在火车上过夜，则乘坐硬座；如果在火车上过夜，则乘坐硬卧。如因特殊情况，可申请乘坐飞机经济舱，请在票后注明“原因”。员工因公出差，应事先征求审批人的口头同意，或申请借款。

6. 市外住宿费

员工因公出差，住宿费不得超过300元/房/天。（特殊情况下可以提高标准）

7. 业务招待费

员工在日常工作对外接触中，招待外部人员包括政府人员、捐赠人、志愿者、合作方等，应本着必须、从简、合理的原则，招待标准为50元/人/次。请在票后注明“何事，几人”。如因特殊情况超额，请在票后注明“原因”。

8. 其他项目支出

因项目不同，除上述常规支出外，还有一些其他的项目支出，例如服务费、制作费等等。这些支出需参照“项目预算”进行审批。

四、票据规范

一般情况下，申请人须提供正规的发票。如果申请人实在无法取得发票，应取得由收款方签字或盖章的收据并附相同性质的其他正规发票作为替票。相同性质的发票是指，如果申请人报销的是办公用品，只能取得办公用品的收据，那么就需要同时附上一张办公用品的其他发票作为替票，而不能附上一张餐票作为替票。这样做的目的，一是为了规避税务风险，二是为了保证财务核算与实际经济业务相符。

第四章 项目核算

一、总则

为了辅助组织的项目管理，为其提供财务数据方面的支持，财务按照项目进行辅助核算。为了规范组织对项目核算的内部控制，制定本规范。

二、项目及费用科目的制定

财务人员应当在与组织管理层充分沟通之后，制定《业务活动表》中报表科目项下的二级项目子科目及三级费用子科目。科目的制定应考虑到以下因素：

1．组织自身的业务发展

2．管理层对财务数据的要求

3．捐赠方对财务数据的要求

4．与预算的衔接

三、项目核算的方法

1．直接项目费用

直接项目费用是指费用因某一个项目而发生。例如，一次出差就是为了某一个项目。

2．间接项目费用

间接项目费用是指费用因多个项目而发生，例如，工资、房租等等。在这种情况下，费用就需要按照合理的比例分摊到项目中，例如工资可以按照从事各项目的工时、房租可以按照各项目的占地面积。分摊的方法和比例应当由财务人员与管理层协商确定。

四、项目核算的具体操作

项目核算通过《支出申请单》和《间接费用分摊表》来实现。

第五章 预算管理

一、总则

1． 预算管理包括前期预算的编制、中期预算的控制及调整、后期预算与实际的差异分析并为下一次预算的制定提供宝贵经验。为了规范组织对预算管理的内部控制，制定本规范。

2． 本规范所指的预算包括两种，一种是组织整体年度预算、一种是项目预算。

二、前期预算的编制

1．年度预算的编制

组织于每年10月之前编制完成组织明年的整体的《年度预算》。组织《年度预算》的编制分为两部分，一部分是组织固定支出，例如全体人员的工资、房租等日常必须的支出，由财务部提供；另一部分是直接项目支出和其他弹性支出，这部分由各项目负责人和各部门负责人提供。此外，还包括预计的收款金额和进度，这部分由筹款人或者捐赠方提供。经财务部汇总并最终编制完成《年度预算》。

2． 项目预算的编制

《项目预算》的编制也分为两部分，一部分是直接项目支出，这部分由项目负责人提供；另一部分为间接项目支出，例如工资、房租等，这部分由财务人员提供。此外，还包括预计的收款金额和进度，这部分由筹款人或者捐赠方提供。经财务部汇总并最终编制完成《项目预算》。

三、中期预算的控制及调整

预算的控制有两层，一层是报表层面的控制，包括组织整体的《业务活动表》与《年度预算》的对比、及《项目核算表》与《项目预算》的对比；另一层是报销层面的控制，通过《支出申请单》实现。财务部应针对预算实施过程中发生的大额偏差与领导人及项目负责人及时地沟通，进行项目上或者财务上的调整。

四、后期的实际与预算差异分析

1． 年度决算与预算差异分析财务部于每年„„月之前完成上年的年度决算与预算差异分析，并为今后年度预算的制定提出建设性的建议。

2． 项目决算与预算差异分析

财务部于项目结束后10日之内完成项目决算与预算差异分析，并为今后项目预算的制定提出建设性的建议。项目决算报告及差异分析的完成时间可适捐赠方的要求进行调整。

第六章 财务报告编制

一、总则

为了规范组织的财务报告编制，保证组织的经营状况能够通过财务报告及时、准确、完整地反映，制定本规范。

本规范所指的财务报告指资产负债表、业务活动表、现金流量表及报表附注。

二、会计制度

组织按照《民间非营利组织会计制度》编制财务报表。

三、会计年度

组织的会计年度为每年 1 月 1 日至 12 月 31 日。

四、结账日

财务的结账日为每月最后一天。

五、报告提交日

1． 组织整体的财务报告

财务部于每月10号之前提交上月的财务报告。每年1 月 20日之前提交上年的财务报告。

2． 项目财务报告

财务部于项目结束后10之前完成项目财务报告。项目财务报告的提交时间可适捐赠方的要求进行调整。